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浅议中小企业税收筹划相关问题

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政府部门对于中小企业的税收政策是非常优惠的,其目的在于推动中小企业的快速发展,释放经济活力,减少中小企业的税收压力,全面激发市场。特别是“营改增”实施后,提升了中小企业的纳税门槛,极大地减轻了中小企业的财税负担。同时,中小企业通过科学的税收筹划,利用税收法规所规定的税收优惠或选择机会,来筹划和规划自身的经营等内容,从而实现税款的有效节约,提升中小企业的发展活力。

一、中小企业税收筹划中的问题分析

税收筹划是中小企业减轻自身财税负担的主要途径,在“营改增”背景下,虽然中小企业的发展阻力逐步渐弱,中小企业的税收门槛逐步提高,但中小企业通过科学的税收筹划,在遵守税收法规和其他相关法规的基础上,来实现合理避税,减少税收压力。但中小企业在税收筹划中,自身存在着比较严重的问题。首先,中小企业在税收筹划的过程中,将税收筹划完全等同于企业自身的事情,认为企业结合自身的实际情况,只要不违背税收法规,只要不违背法律规章制度,就万事大吉。这种税收筹划显然是不科学的,更是错误的。其次,中小企业在税收筹划的过程中,自认为税收筹划的目的在于避免繁重的税务,基于这种错误的认知,不少中小企业主在税收筹划的过程中,往往无所不用其极,通过刻意避税,甚至偷税漏税等方式来进行所谓的税收筹划。最后,不少中小企业所有者由于自身的财税知识比较薄弱,在税收筹划的过程中,将税收筹划的主要工作交给了企业的财务人员,或者他们认为企业的税收筹划应该是财务人员自身的事情,与企业的大政方针,或者企业的整体经营方向无关。同时在企业财税人员进行税收筹划的过程中,他们也缺乏条件支持与其他相关方面的支持。中小企业在税收筹划中的这些问题,既不利于中小企业的快速发展,同时也不利于中小企业通过合理的税收筹划来实现税收负担的减轻,不当的避税方式甚至会导致中小企业走向违法犯罪的深渊。

二、中小企业税收筹划的建议与对策分析

税收筹划是中小企业在遵守法律法规,遵守税法法规等基础上,进行了科学的合理的避税方式。在实践的税收筹划中,中小企业需要通过转变经营思路,优化企业管理等诸多方面来实施与布局。当前不少中小企业对于税收筹划并没有准确的认知,不少中小企业甚至采用违法犯罪的手段来进行非法避税,这显然不利于中小企业的快速发展。特别是在“营改增”背景下,中小企业更需要做好全方位的税收筹划,以推动中小企业的快速稳健发展。

(一)结合税收政策精准实现税收人的身份筹划

在中小企业的快速发展中,税收筹划是非常必要的手段,但税收筹划需要充分结合国家的相关税收政策,在全面分析税收政策的基础上进行精准性的税收筹划。在“营改增”的背景下,企业的纳税人身份是非常重要的税收筹划手段,企业结合自身的发展情况以及税收方面的相关政策,不断进行纳税人身份的筛选和定位,以实现科学化的纳税人身份筹划。“营改增”的条件下,中小企业在纳税的过程中,需要特别分析其增值税率,在分析增值税率的基础上,进行准确地计算与衡量。特别是分析增值税率与无差异平衡点之间的关系,这是身份筹划的必要前提。这主要是因为在“营改增”背景下,不同身份的中小企业纳税人,在实际缴纳税款的过程中,其优惠程度或者说是其抵扣比率不同。通过分析增值税率与无差异平衡点之间的关系,如果前者低于后者,那么在税收筹划的过程中,中小企业应该选用一般纳税人的身份。相反,如果前者高于后者,那么在税收筹划的过程中,中小企业的纳税人身份则可以选择为小规模纳税人。

(二)中小企业在采购业务方面的税收筹划

采购环节是中小企业经营与发展的关键环节,在采购环节中,选择优质的供货商,或者运用科学的供货商制度,能够为中小企业的发展带来巨大的推动力。比如采购优质但价格相对低廉的产品,能够使得企业获得更多的经济收益。在“营改增”背景下,中小企业在采购环节的税收筹划,同样是其税收筹划中的关键一环,当然这主要与中小企业不同的纳税身份有关。对于大部分中小企业而言,如果在实际纳税的过程中,选择的是小规模纳税人,那么由于这种类型的税收计算方式是相对比较简单的,中小企业如果想要获得更多的经济收益,有效地减轻自身的税务负担,可以在选择优质产品的同时,保障其产品价格是同类产品中相对较低的。这样在后期的税收计算中,中小企业可以获得较大的税收优惠。但如果中小企业的纳税人身份是一般纳税人,那么在中小企业在采购环节中,不仅要筛选质量优良,但价格相对较低的产品,更要注重产品的供货方自身的纳税人身份,一般来讲,供货商的纳税人身份应该同样为一般纳税人,这样可以抵扣进项税额。

(三)中小企业在销售业务方面的筹划

销售业务是中小企业获得经济效益的主要途径,在税收筹划的过程中,中小企业同样需要做好这方面的税收筹划,通过科学的税收筹划来实现税负的减轻。比如对于一些拥有外包业务的中小企业而言,为了减少不必要的税收负担,可以将这些业务分包或者外包给具有相关资质的同行,这样可以帮助中小企业全面享受“营改增”带来的巨大税收优惠。同时,在中小企业资金使用的过程中,不少中小企业因相关款项的数额较小,所以在实际的货款支付中,往往采用全额付清的方式,这种方式不利于企业进行科学的税收筹划,也难以提升资金的使用价值。中小企业可以采用更加灵活、更加便捷的分期、赊账、冲抵等多重方式,通过这些货款支付的方式,可以有效帮助中小企业减少因货款支付而产生的高额的税收负担。同时,通过其他的付款方式,还能够帮助中小企业有效地利用资金,从而实现资金的合理周转。当然,更主要的税收筹划方式,还在于中小企业需要结合“营改增”的税收调节方式,来进行经营方向或者经营方式的调整。在“营改增”的背景下,企业通过调整经营方向来进行税收筹划,不仅可以采用扩大经营的方式,还可以采用转型的方式,总之要结合税收政策,进行经营方式的调整与转变。

(四)中小企业税收政策运用及申报中的筹划担,有效地释放了中小企业的发展活力,使得中小企业的发展得以快速。在“营改增”推行的过程中,国家税收部门为了确保这一优惠政策取得完善的效果与质量,同时辅助推行了一些新的优惠政策。作为中小企业在税收筹划的过程中,需要随时分析与结合国家的税收政策以及税收杠杆,将税收杠杆运用到企业的发展及经营等全过程中。此外,在中小企业税收申报的过程中,同样需要进行相应的税收筹划。在申报前,或者说在中小企业选择何种申报方式前,必须结合中小企业的实际情况,全面计算与衡量不同的申报方式产生的减税差异,再根据税款大小做出有利于企业的选择。

三、总结

税收筹划是中小企业在经营与发展中,在遵守法律法规的前提下,利用税收政策进行了合理避税的一种方式,税收筹划贯通于中小企业经营、管理、申报等诸多方面,中小企业必须充分结合“营改增”的税收优惠政策,运用科学全面的税收筹划方式。

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