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基层事业单位内部控制存在的问题和建议

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  内部控制主要是指内部管理控制和内部会计控制,内部控制系统有助于企业达到自身规定的经营目标。随着社会主义市场经济体制的建立,内部控制的作用会不断扩展。

  摘要:随着我国经济财政改革的不断深入,内部控制在单位管理中的作用越来越重要。为了提高事业单位管理水平和风险防范能力,保障其更好地履行职责,必须加强和规范事业单位内部控制。

  关键词:事业单位;问题;建议;内部控制

  事业单位内部控制是单位为了防范和管控经济活动风险而建立的内部管理系统。是一种强调以预防为主的制度,是加强事业单位管理的关键,是单位履行职能、应对风险的重要保障。良好的内控机制可以提高单位的工作效率。当下,我国事业单位在内控方面还有很多问题,分析这些问题并提出完善的对策建议,对于保证内部控制的实施具有重要意义。

  一、当前基层事业单位内部控制存在的主要问题

  (1)内控制度不完善,资产安全保障有隐患。有的单位制定内部控制制度不根据本单位实际,生搬硬套,不切实际,有的制度虽然合理,但是形同虚设、执行不力,有的单位甚至没有制定内控制度,或者制度不能随着环境的改变而调整和完善。

  (2)内控意识薄弱,执行力不够。目前一些单位的领导缺乏内部控制理念,认为内部控制是财务人员的事,与自己关系不大,对内部控制的重要性认识不够。有的领导甚至认为内部控制是对自己的约束和限制,从心里面不支持,致使内部控制工作形同虚设,执行不力。

  (3)授权审批制度不完善。有的单位财务收支实行一支笔审批,都是“一把手”说了算,特别是大额资金支付业务,不实行集体决策或联签,完全根据“一把手”的意愿;有的是控制流程顺序不合理,费用报销流程很多单位都是先审批后审核,影响财会人员审核把关的效果。有的是经济业务的申请、执行、审批都是同一个人,不符合内部控制制衡性原则。

  (4)国有资产管理薄弱。相当一部分单位资产管理缺乏绩效意识,利用财政资金盲目、重复购置;部分单位大额资产购置未通过单位领导班子集体商议决策或联签;有的单位报废资产不及时办理报批手续,调剂转移资产未办理相应手续等。

  (5)会计控制工作较为薄弱。部分单位的财务部门基本上是只起到收付款项、登记账簿、财务报表的作用,对单位重要事项的研究决策、具体过程和实施结果均不了解,没能很好地实施对业务部门的财务管理和内部监督。

  (6)岗位设置不合理。由于多种原因,一些单位的岗位安排不尽合理,有时候业务经办人和审批人是同一个人,有的单位物资采购员和保管员是同一个人,业务申请人和审批人是同一个人,或者是会计兼内部审计等。

  实行不相容岗位相互分离及内部授权审批控制措施,业务经办、审核及审批职责相互分离,相互制约,相互监督。出纳不兼管稽核、会计档案保管和收入、支出、债权、债务账目的登记工作。财务专用章由专人管理,个人名章由本人或授权人员保管。

  (7)内控信息沟通不畅。目前,许多单位内部报告系统缺失,未能将内部控制信息系统很好的结合镶入到单位现有的业务系统之中,导致很多单位无法利用信息技术实施有效控制。

  (8)内部监督制度不完善。有的单位没有设立内审机构,有的单位虽然设立了内审机构,但其机构设置却不太合理,审计部门与财务部门平级管理,即使审计人员发现问题往往也无权处理,致使单位内部监督不力,流于形式。

  二、加强基层事业单位内部控制的对策

  (1)有条件的单位可以单独设置内控职能部门,没有条件的单位可以确定内部控制牵头部门或人员。负责对单位各类经济活动的业务流程进行梳理、找准失控环节,明确自控重点,建立适合本单位实际情况的内控体系并组织实施。

  (2)加大宣传力度,增强内控意识。单位负责人在单位内部控制体系中居于主导地位,是实现内控有效性的主观因素。财政部门可以定期不定期地举办事业单位负责人财政法规及内控制度建设培训班,使之提高对单位内控制度建设重要性的认识,强化其“第一责任人”意识,以取得他们对内控制度建设的肯定和支持。

  (3)健全完善单位内控制度。在内控原则指导下,各单位应当根据本单位的实际情况,制定切实可行的内部控制制度,并随着单位外部环境、管理要求的变化或经济活动的调整不断的进行修订和完善。一项好的内部控制制度,应当覆盖经济业务决策、业务执行和监督的全过程,包括经济活动所涉及的各种业务事项和全部工作人员,使各部门、各岗位和单位全体员工之间形成一种即相互制约、相互监督,又相辅相成的内部控制系统。单位的重要经济业务应当实施重点控制,确保不发生内部控制重大缺陷。

  (4)建立健全内部会计管理制度。单位应当进一步加强会计机构建设,不断规范完善会计基础工作。明确凭证审核、审批流程,明确会计账簿、财务报告的处理程序,加强会计档案管理,强化会计人员的岗位责任意识。单位应当建立授权审批制度,明确各岗位办理经济业务事项的权限范围和相关责任。经办人应当在其职责范围内按照审批人的批准意见办理业务,审批人应当在其授权范围内行使职权,不得超越其审批权限。重大业务事项应当实行单位领导班子集体研究决定和联签。财务人员必须具备会计从业资格,并强制实行定期轮岗制度。

  (5)建立完善内部审计制度。完善的内部审计制度可以为内部控制制度的顺利运行提供有力的制度保障。事业单位应当结合实际情况,制定出切实可行的内部审计制度,为加强内部控制和内部审计监督奠定良好的制度基础。

  (6)建立健全重大项目资金议事决策制度。一是明确重大经济事项的范围;二是明确规定单位重大项目资金的申报使用,特别是基建项目和政府采购业务,必须经过单位领导班子集体研究决定,并做好决策纪要记录;三是建立健全追踪问效机制,加强决策执行的责任追究。

  (7)建立健全内部控制关键岗位管理制度。单位应当实行内部控制关键岗位责任制,明确划分各关键岗位的职责权限和人员条件。内部控制关键岗位工作人员应实行轮岗交流制度。不具备轮岗条件的应当采取专项审计等控制措施。

  (8)加强人力资源管理。员工素质是内部控制成功与否的决定性因素,尤其是财务人员的素质直接影响着内部控制的有效性。会计人员应当熟悉有关法律法规,掌握国家统一的会计制度,具备必要的专业知识和技能,遵守职业道德,还必须具有会计从业资格和相应的专业技术资格。

  (9)整合优化单位现有信息平台,向集成实时共享的信息系统转变。将内部控制板块与单位的业务系统相结合,把内部控制流程融入到现有信息系统之中,使各子系统紧密连接,实现单位信息系统建设一体化。

  (10)建立健全政府采购管理制度。政府采购应当实行信息系统管理,不相容岗位要相互分离,不得由同一部门或个人办理采购与付款业务的全过程。政府采购要按照政府集中采购目录、政府采购限额标准、公开招投标数额标准执行。货物验收要由指定部门或专人对所购物品进行验收,并出具验收证明;付款时要严格审核采购预算和合同,审批无误后按合同条款约定支付货款。

  (11)加强国有资产管理。各单位应根据实际情况,制定本单位的资产管理制度。要明确规定相关部门和资产使用人、保管责任人的管理责任。单位可以根据实际情况成立资产管理部门或资产管理小组,对单位资产进行统一管理。固定资产购入、调出、转让、报废处置等,须经单位领导班子集体讨论通过后报主管部门或财政部门批准。

  (12)加强审计监督。在内部控制制度的实施过程中,内部监督机构具有积极的促进作用。内部审计机构设置过程中要注意符合审计工作的独立性要求,从事内部审计工作的人员应取得岗位资格证书。但是,由于内部审计工作的局限性,对事业单位的审计控制还必须依靠政府机构的审计监督。在健全完善事业单位内部控制体系的过程中,财政部门和审计部门应当发挥十分重要的作用。

  三、结束语

  我国行政事业单位掌握了大量的社会公共资源,在公共服务方面职能越来越宽,只有建立和实施行之有效的内部控制,才能切实改善事业单位的内部管理,提升事业单位的公共服务水平,确保资产的安全与完整。

  参考文献

  [1]行政事业单位内部控制规范,财政部.2012,11,29.

  [2] 2016年行政事业单位内部控制基础性评价报告.

  [3]张庆龙.政府部门内部控制研究述评与改革建议[A].中国会计学会2011学术年会论文集[C].2011.

  [4]宋平.内部控制制度如何在事业单位建立和完善[J].时代金融,2010(05).

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