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增值税转型对物流产业税收的影响论文

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  1增值税转型对物流产业税收影响的研究现状

  增值税转型不但会影响到财政收入,还会对企业经营管理产生明显影响。卢锐、许宁(2011)认为增值税转型会导致企业推迟固定资产投资[2]。胥佚萱、林志伟(2011)通过实证分析发现,增值税转型会导致企业提高固定资产投资[3]。夏红雨(2009)认为增值税转型会导致企业财务杠杆效应降低[4]。骆阳、肖侠(2010)通过研究发现,对于高新技术企业和非高新技术企业来说,增值税转型对其实际的税负产生的影响不同[5]。李亚婕(2011)研究了增值税转型对企业税负的影响,发现增值税转型会降低增值税税额和营业税金及附加,增加所得税税额[6]。当前针对实行全面的增值税转型后对物流企业纳税波动影响的研究成果较少,多数研究选取2009年全国范围实行消费型增值税以前的数据,因此本文以四川省为例,通过模型分析增值税转型对物流行业纳税造成的影响,并用增值税转型后的数据,采用逆向计算法推算转型前的物流行业应缴税款,建立增值税转型影响物流企业纳税的模型,并验证模型的有效性和准确性。

  2增值税转型对地方物流产业税收收入波动影响分析建模

  2.1数据来源

  本研究选取了四川省成都、自贡、攀枝花、泸州、德阳、绵阳、广元等18个地级市、3个自治州作为研究区域,为了考察增值税转型对物流行业税负的影响,选取2009年至2013年度的物流行业税收数据和固定资产投资等数据作为原始数据,并且假定:

  (1)只考虑转型前后增值税的一般税率;

  (2)物流企业的固定资产抵扣需以交付使用作为前提;

  (3)假定物流企业固定资产折旧年限为10年,且采用直线法计提折旧。

  2.2增值税转型影响物流企业税收模型

  2009年起,四川全部市县开始推行消费型增值税,2013年,四川省交通运输业和部分现代服务业开始试点营业税改增值税,因此本研究以四川省21个地级市和自治州的2009年至2013年的数据逆向推算生产型增值税情况下的物流行业纳税情况。依据理论分析,假设以2013年为基础仍采用生产型增值税方式收缴税款,物流行业的增值税会增加,物流企业所得税会减少

  3研究结果

  3.1增值税转型对物流产业增值税的影响

  根据式(1)至式(3),可以得出21个地级市和自治州增值税的增收额,增值税增收比较多的地区是成都、德阳和宜宾三个地区,比较少的是巴中、遂宁和甘孜三个地区。整体上看,增值税增收的趋势是逐年递增,但增速放大不明显,说明增值税转型后并没有严重影响到物流行业的发展,2009年至2013年期间物流行业的纳税增势较为稳定。

  3.2增值税转型对物流企业所得税的影响

  根据式(4)和式(5),可以得出21个地级市和自治州的物流企业所得税的减少额,如果2009年仍然采用生产型增值税,各地区物流企业所得税会减少。换言之,增值税转型使物流行业的税负降低,物流企业扩大经营的意向很明显,相应的物流行业的企业所得税也随着经营规模扩大而增加。但是物流行业企业所得税的变化趋势并不是单边上升2013年的企业所得税出现下降趋势,主要原因是2013年的房地产和制造业景气度下降,由此引发了物流服务相关需求下降,物流企业的经营受到四川房地产市场和制造业增速收窄的影响而降低。另外,2013年四川地区特大暴雨、地震等自然灾害比较密集,严重影响了道路通行状况,进而严重影响了物流行业的经营,因此综合作用下四川物流行业所得税出现下降。整体而言,增值税转型对四川物流企业所得税的影响较为明显。综上所述,增值税转型对物流行业的综合影响主要体现在以下两个方面:首先,增值税转型会降低物流行业的税负,基本实现了减轻企业负担、促进经济发展的目标。虽然地方财政收入会相对减少,但仍需以动态发展的视角看待税收问题。即使在金融危机期间,四川经济仍然以比较快的速度在增长,而财政收入也在不断增长,因此增值税转型的整体效果比较理想。其次,增值税转型降低了重复缴税,提高了税收征收效率。随着经济的发展,物流行业的纳税总量还是在增加的。地方政府应当认真贯彻落实增值税转型,减轻企业的负担,推动物流企业加快投资物流中心等基础设施的建设,降低政府对资本投资的依赖,制定完善的税制改革措施,以促进地方经济快速发展。

  4结束语

  本文逆向估计了增值税转型对物流行业纳税的影响,研究结果显示,增值税转型只会减轻物流企业税负,促进物流行业的规模扩张,地方政府的税收也会相应增长。增值税转型不会严重影响物流行业的纳税效率,反而可以刺激投资者进入物流行业,消除长久以来的重复征税,极大地促进了产业结构调整,推动了经济增长,促进地方经济更好地发展,地方政府应稳健的实行增值税转型。

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