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试析营改增对酒店财务管理的影响(2)

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(四)营改增的计算规则
1.转型后认定为一般纳税人
可按取得的增值税专用发票计算抵扣进项税额,如取得外地或本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;如取得税务机关代开的专用发票可按发票注明的税款抵扣销项税额。
2.转型后认定为小规模纳税人
交通运输业、国际货运代理业务纳税人取得的外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,可按发票金额在销售额中扣除;其他行业如取得外省市和本市非试点纳税人的原属于营业税可差额征收范围的发票,也可按发票额在销售额中扣除,但取得的本市试点一般纳税人或试点小规模纳税人的发票,不可扣除销售额。
三、福州酒店行业发展环境分析
(一)政治环境
通过“十九大”,福建省政府充分利用政策优势,认真贯彻落实国务院《关于加快发展生产性服务业促进产业结构调整升级的指导意见》和《加快发展生活性服务业促进消费结构升级的指导意见》精神,从而推动我省生产性服务业向专业化和价值链高端延伸、生活性服务业向精细和高品质转变,促进全省产业转型升级,服务业发展提速增效、比重提高,提升服务业综合实力。
(二)经济环境
福州市属于福建省省会,是福建省政治、经济、文化的中心。是首批14个对外开放的沿海港口城市之一,也是丝绸之路门户以及中国(福建)自由贸易试验区三片之一。去年,福州生产总值、固定资产投资、进出口总额、一般公共预算总收入、比去年分别增长了8.7%、12.3%、14.0%和7.7%。
表3-1 2014-2016年福州地区产业发展状况 单位:亿元
年份 生产总值 第一产业 第二产业 第三产业 人均GDP
2014 5169.16 415.91 2352.15 2401.10 7.00
2015 5618.08 434.69 2449.55 2733.83 7.53
2016 6197.64 492.25 2590.43 3114.96 8.23
(数据来源:福州市统计局2016年统计手册有关数据计算所得)
从数据中发现,福州市生产总值2014年至2016年一直呈现高幅增长。从而说明近几年福州产业转型升级有所提高,经济增长正在一点点的转变,经济保持较好的发展态势。
表3-2 2014-2016年福州地区三大产业比重分布 单位:%
年份 福州地区各产业增加值之和 第一产业 第二产业 第三产业
2014 100 8.05 45.50 46.45
2015 100 7.74 43.60 48.66
2016 100 7.94 41.80 50.26
(数据来源:福州市统计局2016年统计手册有关数据计算所得)
纵观我市历年来三大产业比重变化情况,福州三大产业结构变化普遍合理,然而第一产业为最低的,3年平均在7.91%左右。第二产业比重呈现逐步下行趋势,都保持在43.63%。第三产业比例属于增长趋势。2016年第一产业比重占据了7.94%,第二产业占41.80%市场经济,第三产业比例由46.45%升至48.66%,并进一步升至到50.26%。作为第三产业中重要一部分的服务行业,盈利也随之增长。
(三)地理环境
福州称为榕城,为福建省辖市。现辖5区2县级市6县,全市陆地总面积11968平方公里。福州市矿产资源丰富 ,叶腊石、花冈石、硅砂等非金属矿,在全省乃至全国都占有一定地位,给福州地区带来较大的经济效益与价值。福州气候属于亚热带季风气候,然而地热总储量达9800立方米,成为中国三大温泉区之一。由于福州处于福建东部沿海地区,为造船业、海上运输以及外贸提供极为有利的条件。
四、营改增对酒店的财务管理的影响
(一)中庚酒店简介
福州中庚酒店坐落一个集商业、娱乐及展览于一体的新兴中心区,现位于福建省福州市仓山区海峡会展中心附近,并凭借灵活多变的场所为宾客打造各种规模的回忆以及社交活动。酒店拥有超过4200平方米的大型宴会会议场地,其中包括1800平方米的无柱式宴会厅和1个不同大小的多功能厅,均配置一流试听设备。曾接待过中央以及省、市领导。酒店拥有396间舒适的客房与套房,均有装修豪华、高雅、环境舒适的各类客房,房间装饰明亮宽敞,设施设备齐全,均配备免费上网端口以满足各类宾客的服务需求。店以“宾客至上,服务第一”经营宗旨,采用了科学的经营机制和管理方式,从而不断追求卓越,得到社会的认可以及肯定,无论是商务、宴会、休闲、娱乐等都是理想之选。
(二)“营改增”对酒店税负的影响
目前酒店被纳入“营改增”范围的服务行业之一,在“营改增”完成前,属于营业税应税服务,税率为5%。实施“营改增”后,酒店餐饮业一般纳税人从原来的营业税改征增值税,税率从5%变更为6%。而发生的运输费用进项税额,由7%提高到11%。而小规模纳税人的综合征收率从5%降至3%。“营改增”其主要目的是为了减轻餐饮企业负担、从而降低餐饮成本。
表4-1 2014-2016年中庚酒店营业税金及附加情况 单位:元

(三)对利润的影响
表4-1 2014-2016年中庚酒店营业税金及附加情况 单位:元

2014年至2016年中庚酒店营业税金及附加数据分析,以2015年数据为例。
2015年 税额 税额增减 税额增减变动率
营改增前应纳营业税 7115
营改增后应纳税额
6%
1646.00 -5469.00 -76.87%
11%
7604.32 489.32 4.60%
13%
9840.01 2725.01 25.62%
17%
14082.09 6967.09 65.51%
酒店的增值税税负率分别下降76.87%,上升4.60%,上升25.62%,上升65.51%。倘若2015年实行“营改增”政策,则在税率为6%的前提下,酒店税负是减轻的,由此可以对酒店进行调整,从而降低服务价格,吸引更多的顾客的人流量,提高经营效益,获取更多经济财力。税率虽然较低,但是同时导致营业收入的增多,营改增的最终效益是是的税款总额的增加。
2.“营改增”对酒店营业收入的影响
表4-2 2014-2016年中庚酒店营业收入变化 单位:元

表4-3 2014年-2016年中庚酒店销售毛利率 单位:%
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(四)“营改增”对现金流量的影响
表4-3 2014-2016中庚酒店现金流量净额情况 单位:元
2014年 2015年 2016年
经营活动产生的现金流量 24644 36377 148229
投资活动产生的现金流量 -37197 -5621 -660159 转载请注明来源。原文地址:http://m.lw54.com/html/zhlw/20181011/7871062.html