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试析营改增对酒店财务管理的影响(3)

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筹资活动产生的现金流量 7496 -38910 612048

经营活动现金流量净额是经营活动现金流量流入减去经营活动现金流量流出之差。从上述表格中可以分析,2014年至2016年经营活动现金流量净额一直呈现正值并且呈上升趋势,说明酒店提供劳务高于购买商品、支付职工的金额。投资活动现金流量净值呈负值,说明酒店管理员管理方向或者方案有所问题,外部资金渠道不畅通。筹资活动的现金净流量2015年到2016年出现大幅度增加,则说明本期大量的现金流出,该酒店的规模在收缩。
(五)酒店实行“营改增”存在的问题
1. 餐饮的农产品,免税凭证不好取得
中庚酒店在餐饮购进农产品这块时,由于渠道多样。根据规定,需要经过单位或个体工商户、个人购入的货物凭增值税专用发票餐饮店才允许进项税额抵扣。而往往现实中,不同的渠道采购,就会导致我们取得发票要求和增值税进项税额的抵扣也有不同的要求。经税务机关同意后,餐饮企业购进农产品不再凭增值税扣税凭证抵扣增值税进项税额,对其购买农产品加工食物的,可以按投入产出法、成本法抵扣进项税额。酒店取得的进项抵扣凭证必须在开具之日起180天内认证,认证通过当期申报抵扣。为减轻酒店税负,采购部门需要充分、及时地取得进项抵扣凭证,这就需要采购人员对相关规定和制度仔细理解并落实。
2.财务制度不健全
由于中庚酒店属于小型企业,从业人员参差不齐。营改增前地税部门主要采取核定征收的管理模式,营改增后普遍存在财务核算不健全、不建账或者建立两套账等情况。另其经营时段主要为休息时间,税务人员很难掌握经营者的生产经营情况,为日常管理带来难题。另外企业劳动力在成本中占比较大,政策明确该部分进项不得抵扣,短期内可能会造成企业税负增加。
3.酒店业“营改增”政策中某些规定尚未明确
目前中国酒店业实行“营改增”目前相关制度还不完善。例如对于酒店业来说,很大一部分收入来自于房费收入,大部分酒店房费收入中含早餐,早餐是否要拆分出来,政策尚未明确规定。此外,政策未明确宴会外送收入应作为外卖收入适用17%的税率,还是作为餐饮收入适用6%的税率。政策未明确提供长期租赁服务的酒店式公寓应按照住宿服务还是不动产经营租赁服务缴纳增值税。
4.对酒店供应商的选择更加困难
对于中庚酒店业来说,餐饮收入占酒店中很大一部分,而餐饮的成本主要来自于原材料的购买成本,大约占35%―45%。“营改增”政策实施前,酒店挑选供应商主要是看供应商的信誉度,提供食材的质量和价格,以及是否有较强的经营实力等。“营改增”政策实施后,除了考虑上述因素外,还要考虑供应商能否开具增值税专用发票,不同种类的产品相应的税率也不同。酒店在采购河鲜、海鲜产品时,供应商大多是个体生产者,他们开具增值税专用发票的可能性较小。


1、供应商环节价格可能上涨。
税负
一般情况下,酒店很少要求供应商开具增值税发票,一般都是普通发票,税改后酒店一定会要求供应商开具增值税发票,供应商就会将这部分税金反映在价格上,简单的说就是涨价。
进项税抵扣环节不同于传统产业,成本、采购环节真正能抵扣的比例有限。
2、酒店供应商必将面临大洗牌
营业收入
第一,许多供应商无法提供增值税发票,不得不选择退出。由于酒店采购品类较多,为了满足品牌标准与客户的需求,需要从不同的供应商处采购,尤其是开业年限较长的酒店,供应商达到上百家并不稀奇。许多供应商并不具备开具增值税发票的资格。尤其近些年兴起的网购风潮,一定层度上也成为了酒店采购不可或缺的部分,淘宝网购不要说是增值税发票,就连普通发票都很难获得。但由于网购的透明安全,酒店获得了底价质优的商品。在税改后,也许这部分供应商将很难再与酒店合作了。
成本
第二,将会有一批大的具有增值税一般纳税人资格的品牌供应商取代之前的小供应商,
但是不要忘了相对这些大供应商,酒店的议价能力会进一步削弱。再加上增值税是价外税,供应商必将税负转嫁给酒店,直接导致采购价格上升,对酒店并非利好。
酒店必须在价格与进项税抵扣获得的抵税效应上做出抉择,因此目前很难判断酒店与供应商最终谁会在这次税改中真正得利。
第三、酒店业传统营业模式模式面临改变。
机遇:
降税,降成本。据测算,税改前酒店业的综合税负8-9% (包含营业税及附加,企业所得税等)
通过以上计算如果依照现行“营改增”方案酒店税负有望降低到5%-6%,幅度客观。

五、“营改增”背景下企业财务管理的措施
根据上述分析,“营改增”的改革,有利于促进酒店经济利益,从而减轻税负。同时,也存在弊端。“营改增”的改革,面临财务核算带来调整的挑战以及有可能给带来税务风险等问题。将对根据中庚酒店实际情况提出几条建议。
(一)扩大服务范围
酒店业是三大产业中服务行业之一,而酒店业与建筑业的差别在于酒店属于劳动密集型服务行业,其中人力成本在营业成本中起着重要作用,占据35%-45%的比例,然而人力成本是无法取得增值税专用发票并且计入到进项税中,这往往对“营改增”实施之后,税负的降低带来影响。同时,原本由各个部门可进行单独完成管理模式与现代管理方式所不一样。现在社会的分工明确,追求细致化。社会已经出现了相关专业的服务外包酒店,然而这些正是这些一部分酒店的转移,试图转变经营模式、促进酒店,把那些技术含量不高但却需要高度的工作专注度、以及需要大量人力、工作时间但又不需要太多个性化的业务,逐渐剥离外包给专业从事该方面工作的企业。例如:酒店人力这块,可以与专业的企业合作,采用劳务派遣的方式,从中获取小部分的盈利,降低人力成本的问题,从而有效税务风险规避,给予双方互惠互利的平台。
(二)提高业务操作水平
酒店税务风险主要存在于组织结构、财务处理、合同管理、业绩考核、资金管理、库存管理等方面。酒店税务风险的规避方法很多,要根据相关的法律法规和实际情况进行合理规避。如可以通过混合销售的模式,将一些产品与服务绑定在一起,这样增值税的计算税率就由原来的17%变成了6%,例如烟酒等可以与会展服务相结合,那么就可以按照6%进行增值税征收。还有一些免费赠送的产品、打折促销产品、长包房服务等要在发票上注明,确保税务征收的准确性。对于酒店小酒吧等方面的兼营收入,财务处理要核算准确,看其销售额是否达到80万元,如果未达到要按3%进行征收。 转载请注明来源。原文地址:http://m.lw54.com/html/zhlw/20181011/7871062.html