3.1.3 账外设置“小金库”

　　将账内的一定比例的材料物资移到账外，置于企业生产经营之外，作为可供自己随时调用的物资“蓄水池”。主要的手法有：购进存货时即作为待摊费用或作为生产费用，尚未使用便计入相关的成本费用；回收的边角、废料不入账；捐赠、盘盈的物资不入账；自制材料不入账；委托加工退回材料的余料不入账；领用材料即计入生产费用，假退料和退库不记账等；积小成大，积少成多；账外物资“小金库”呈现滚雪球的状况。

　　3.1.4 虚报多列

　　虚报盘盈盘亏，多报盘亏、隐藏盘盈；或将盘盈盘亏不作处理、长期挂账；或者按违法乱纪行为人需要，随意作账，如计入其他业务收入、营业外收入等；或者将盘盈盘亏与物资储备中发生的溢出金额或非常损失互相冲销，不转出其相应的“进项税额”，以增加增值税的抵扣数。

　　3．2 存货管理制度不够完善

　　存货内部控制是指为保证企业存货管理活动正常进行所采取的一系列必要的管理方法、措施、程序，并予以规范化、制度化和系统化，使之成为一个严密和完整的控制体系。存货管理内部控制的目标是确保企业存货管理活动过程中信息的可靠性、记录的准确性、存货周转的效率性和存货的安全性。目前，我国企业存货管理水平不高，再加上机构设置的不完善，部门内部之间缺乏权限的相互制约，以及管理责任落实不到位，使得企业内部无法形成有效的监督制约机制，容易导致采购、保管、领用、发货等工作无章可依，进而造成企业内部资源的浪费，同时也增加了存货流转过程中的徇私舞弊现象发生的可能性。其中最突出也最关键的问题就是存货管理内部控制制度设置不科学，或虽建立内部控制制度，但形同虚设，执行不力。正是这一问题，造成存货管理中存在漏洞和隐患，出现错误及舞弊行为，使企业的存货资产的安全性受到威胁，同时使企业的存货管理信息提供滞后、不准确和不完整，严重影响企业管理层进行管理和决策。本人所了解的这几家超市几乎都没有建立良好的仓库管理制度，这难免会造成存货管理的疏漏。

　　3．3 存货管理的信息化建设落后

　　当前，许多企业存货管理仍然采用以传统模式为主的管理方法，对存货管理重要性的认识不足，缺少先进的管理技术。企业各部门之间、各部门与员工之间、各部门与供应商之间没有形成信息网络，信息流通 比较困难 ，没有实现存货信息资源的共享。造成工作效率低下，生产成本增加，这会影响存货核算的及时性和准备性等等。

　　3．4 存货储备量不合理

　　3.4.1 非正常存货储备量挤占了正常的存货储备量

　　为控制流动资金占用额，在日常存货管理中尽量降低库存占用量，减少进货量，从而影响了正常生产经营所需要的合理存货储备量。

　　3.4.2 存货储量过多，资金占用过大

　　一方面中小企业在生产过程中没有充分利用残余的材料，使废品增多，生产成本增加，企业损失严重；另一方面，由于管理协调能力不佳，为了不使生产过程中断而大量储备存货，致使资金被占用。这往往会造成企业忽视存货管理，不在乎库存占用资金的多少，发展到企业存货的大量积压，流动资金严重紧缺，存货资金占用额过高，使企业资金的周转速度变慢，在一定程度上影响了企业的正常生产经营活动。

　　3．5 未能充分利用第三方的物流管理

　　目前，我国企业存货管理常存在着“小而全，大而全”的现象，只注重内部物流系统的整合，而忽视了对企业外部（第三方）物流资源的利用。随着我国市场经济的不断发展 ，物流水平特别是现代第三方物流发展得非常迅猛。第三方物流不仅可以降低企业经营成本 ，同时能帮助企业实现利润的最大化。目前我国许多企业物流呈半封闭状态 ，多以自己的小而全的物流为主 ，而不愿将物流交给第三方物流公司，其原因不仅是价格问题 ，更主要的是商业秘密。另外，从企业的产业结构看，也可以看出内部物流利用较为普遍 ，而第三方物流利用率极低，企业负责存货计划、采购、储存、领用、出库全过程管理占用了大量的人力、财力和物力，没有充分利用和整合社会物流管理资源。随着市场经济的不断发展，经济社会化和信息化程度不断增强，企业组织形式和经营管理模式均有很大变化，传统的存货管理方法对企业的自身物资资源和第三方物流明显利用不足。 [8]