3．盈利质量分析
盈利质量分析是对资产负债表、损益表盈利能力分析的补充。是指根据经营活动现金净流量与净利润、资本支出等之间的关系，揭示企业保持现有经营水平，创造未来盈利能力的一种分析方法。对银行来讲，能否给申请企业发放长期贷款，眼光要放远。既要分析该企业的长期偿债能力又要分析其盈利质量。盈利质量主要包含以下两个指标：
(1)盈利现金比率
盈利现金比率=经营现金净流量÷净利润
这一比率反映企业本期经营活动产生的现金净流量与净利润之间的比率关系。在一般情况下，比率越大，企业盈利质量就越高。如果比率小于1，说明本期净利中存在尚未实现现金的收入。在这种情况下，即使企业盈利，也可能发生现金短缺，严重时会导致企业破产。在分析时，还应结合企业的折旧政策，分析其对经营现金净流量的影响。
(2)营运指数
营运指数=经营活动现金净流入÷经营所得现金(营运资金)
它是经营活动现金净流入与经营所得现金的比值。经营所得现金是指经营活动净收益与非付现费用之和。
经营所得现金=净收益一非经营收益+非付现费用
营运指数反映企业营运管理的水平和收益的质量。营运指数等于1，说明经营所得现金全部实现；营运指数小于1，说明经营所得现金被营运资金占用：营运指数大于1，说明一部分营运资金被收回，返回现金状态。该指标越高，说明企业的营运资金周转良好。4．发展潜力(财务弹性)分析指标
(1)现金再投资比率
该指标可以评估上市公司成长的潜力。该指标越高，表示企业可用于再投资在各项资产的现金越多。一般而言，该指标达到8％一10％，即被认为比较理想。应该注意的是，要分析上市公司的成长潜力，还要结合其他情况综合考虑，该指标仅仅说明企业成长的现金流量保障程度。
(2)现金股利支付率
现金股利支付率=经营活动现金净流量÷现金股利总额
这一比率是衡量企业使用经营活动产生的现金净流量净额支付现金股利的能力。比率越高，说明企业支付现金股利的保障程度越大。
总结：目前有关专家和学者设计的现金流量表分析指标多达50多个，而指标太多不利于实际操作。近几年来笔者根据实地调研及理论分析和有关专家评价，选择出了专业人士认同程度高、理论上又比较合理的重要分析指标。以上是笔者站在银行的立场上所设计的14个分析现金流量表的重要指标，同时实现了与资产负债表、损益表的有机结合。当然这14个指标并不是绝对的确切，还有待于实践的检验。要结合企业至少近3个会计期间乃至近3年的3张主要会计报表从纵向比较分析这14个指标的高低，才能比较全面地反映企业的财务信息，特别是企业的偿债能力如何，以供银行信贷员对企业贷款决策的需要。
摘要：随着金融改革在我国的不断深入以及金融市场和金融竞争的自由化，如何使用管理会计的方法、银行的资本、成本会计，做好业绩评价等内部管理的分析，转换经营机制，提高银行的价值和商业银行在我国的竞争力，已经成为一个迫切需要研究的问题。通过本文的研究，可以发现我国商业银行对于管理会计的应用仍然处于起步阶段，并且缺乏相对完整的体系方法，需要进一步研究和完善的内容还有很多。
关键词：管理会计；商业银行；成本预算；绩效考核
管理会计与传统财务会计不同，其职能由财务会计中单纯的核算和监督延伸至与解析过去、控制现在、筹划未来的有机结合。解析过去是将传统财务会计记录的数据加以整合，总结经验规律；控制现在是严格按照管理会计预算目标执行，监测企业运行；筹划未来是利用收集记录的数据信息，筹划预测企业未来的运行。管理会计是先进会计理论的一个重要部分，它融现代管理思想与基本会计核算方法于一体，在日常企业经营决策中起着日益重要的作用。事实上，国内商业银行早就认识到现代管理会计的重要性，也在其运用方面做了大量的试验性研究。然而，由于管理会计理论与我国商业银行在经营理念及机构设置上并不能完美契合，所以，我国商业银行管理会计体系并不能发挥最大效用。自20xx年起，中国农业银行就开始研究管理会计体系在该行的运行问题。经历几年的探索，在20xx年初，该行开始以业绩价值管理系统为载体，初步建立并完善了管理会计体系，已经取得了初步的成效。但总体来说，该行管理会计体系并不完善，其提供的管理会计信息也并未得到充分应用。
