6月21-26日,我们从课本中走出来,来到简阳市大川压缩机有限公司,真正的工厂中感受现实生活中的企业运营状况及相关的财务情况,使我们对今后的工作环境有一个大致的`了解。
在学习之外,人际关系也是我们应该重视的一个关键课题,这次实习也让我们有了更多交流机会,使同学之间更加了解,增进同学之间的感情,培养大家在外的自理自力能力,更学会协助互助的精神。
事务所
抱着试试看的想法去寻找XX年寒假实习的机会,也许上天眷顾我,把武汉会计师事务所的实习机会给了我,心里感动,也很激动。特别值得一提的是,感谢所里的朱老师,给予我的支持,更要感谢所长何女士,她不仅接收我,而且在审计业务上给予我耐心而且细致的指导。事务所虽然不太,但给人一种家的感觉。
公司
这次审计的是武汉工程置业有限公司,是一家私人房地产开发公司。经过先前的网上搜索,得知公司的资质以及公司老板的信息,但是很可惜后来也没有见到老板。公司是XX年成立的,主营业务是房地产开发。所以特殊的是产品是楼房,有一些重要的项目:预收帐款、开发成本(设计费,土地购置费,配套设施费,装潢费等),税金(所得税,营业税,教育金附加,城建税,土地增值税,印花税等)。
会计
公司的财务部门是2个女的负责的,一个是会计,一个是出纳。会计很认真,从凭证到日记帐、明细帐、总帐,从账户到报表,从手工到电脑,会计业务的处理十分认真,十分细致。为我们的审计提供了很大的方便。财务部的配置很好,安全防盗门,办公桌、椅、沙发,空调,配置很高的电脑,打印机,保存历年财务资料的想箱柜等,可见公司的实力和对财务部的重视。财务软件是金蝶财务软件,南方普遍用金蝶软件,北方是用友。两本记帐凭证,按次序分开,便于查阅,后附原始凭证(收据、发票等)。10本账,现金和银行存款日记帐各一本,武汉市财政局制作的,每月要合计的双红线,(每年累计),并不是每天都要计,总帐各个科目的记录,明细帐包括三本,主要资产负债表的项目2本(1-8,8-12),主要损益表的项目2本(1-8,8-12,中间要减去),由于公司的性质特殊,预收帐款帐3本,并由红蓝舌头,好像前是具体项目下各个对象如供应商标记,后面是各个项目的标记,首页有相应目录,便于查阅。会计向工商局提交审计报告,向税务局交税并提交财务制度、处理办法进行备案。
审计
审计从9:30开始的,持续到下午4:30,中午吃了一顿饭,当然是公司出的钱,应该是记管理费用招待费了。刚开始的时候,我只是看何所长和朱老师在审计,没多大头绪。过了一会,何所长让我做一件工作,把资产负债表和利润表的数字勾稽关系用计算器检查一下是否正确。之后让我做了管理费用和财务费用的审计工作底稿(具体的每个项目的审计认定书)按照何所长的要求就做了一下,检查的结果是会计做的都正确。由于公司财务做帐的特点是分1-7月和8-12月两次做。检查的时候就必须两次相加,八月的数字重复的时候还要减去。管理费用的项目很多:工资,办公费,差旅费、福利费、招待费其他等,每一笔都有记录。财务费用就两个,一个是利息收入,另一个是其他费用(如手续费等),由于这个帐使用电脑打印出来的,软件设计的不合理,每月结平,但是不汇总。所以算的时候把每一月的利息收入的数字加起来。并且帮何所长很快地检查了相关的核算项目是否正确。老师的主要疑问:300多万记了其他应收款,虚增资产,要调整。损益表的净利润算的不合理,后经会计人员解释还是正确的,原因在于只是一个月的,软件的问题。验资报告的时期没写,很不规范。事务所的审计要交财政局检查,是不可马虎的。
思考与建议
1、会计和审计的关系
审计就是审会计的,这一点在这次审计中体现得淋漓尽致。审计是看会计的做法是否正确和合理,会计的业务核算流程是否正确。通常情况下,审计人员会对会计处理提出疑问,处理错误的话就要调整和修改,这也是很麻烦的事,更是丢面子的事,审计必须和会计人员关系处理好,让会计人员既要修改又要心服口服,审计人员必须熟悉会计,更要倒算会计,做会计的老师。当然审计的课本理论和实际还是有差距的,实际的要松一些,毕竟不是每个人都是CPA。