3. 负资源的提出
　　在一个REA会计模型中，所有者权益指的是者投入的资源（增加）和持续资源分配回所有者(减少)之间的二元关系的不平衡。而传统会计中所有者权益为所有者在一个企业资产上的剩余利益，这种利益来源于资产对的超过，是所有者投资积累的结果。在一个REA会计数据库中，所有者权益的价值数据在一定时间内能被资源增加与资源减少之差具体表示出来，然而这种解决方法并不能提供需要详细说明所有者权益的组成信息。为了达到这个目的，需要用权益投资和股利分配等事件集来清楚地描述所有者的投资和分配，这类资本投资的交易事件相似于请求权事件的流入和流出。
　　在现行的会计实务和美国财务会计准则委员会的概念结构中，所有权观念占据主导地位，他们一般认为“资产就是资源，而负债和股东权益就是这些资源的两种类型的求索权”。因此资产负债表右边的大部分项目代表着对资产的求索权，并且反映了各种信贷者的财务权利。
　　从以上分析可以看出，资源可以被视为一个实体的关键是不能再被分解，因此资产负债表右边的债务权利和所有者权益均可以被看作资源，如借款中的长期借款和短期借款，在借款事件发生时，分别导致长期借款这种资源的增加与变动，因此也可以把这种求索权利视为一种实体，而考虑其相关属性。不过由于它不是真正的权利，它的性质与资源刚好相反，所以取名为负资源，事件一样会导致其增加减少，所以其记录方式与资源一样。
　　
　　资源的范围被扩展到包括请求权以及传统会计中的无形资产、负资源等项目后，每一种经济事件的变动会影响两种或多种资源、负资源的变动，把复式记账原理简单地概括在REA模型中，资源的记录范围被拓展，使得资源的概念与传统会计中的多数项目能很好地对应起来，对信息使用者来说，就能更方便解REA会计中事项、资源的含义，进行数据的分类和汇总，更容易生成会计报告，REA会计扩展后具有更好的兼容传统会计的框架。当然少部分会计科目没有相对应的资源，如累计折旧等科目，因为其出现没有对应的客观事项发生而导致其变动，其数据只能由信息使用者根据固定资产的情况自行计算。
　　
　　三、扩展后的REA会计模型的特点
　　
　　（1）解决了分类标准不明确问题，特别是资源分类引入了传统会计中的分类(如应收权利、应付义务、负资源、无形资源等),大部分资源名均与传统资产负债表会计账户相同，损益类科目均被转换成相关事件存储,使得其存储时更方便，容易从数据库中得到传统会计报表，或者说能更好地兼容传统会计，这样生成的数据结果对信息使用者要求不高，不用了解整个数据库结构就能获取特定数据；容易转换为传统会计统一格式的数据，在不同企业之间进行比较时，更容易实现，与原REA模型相比易用性也提高了。
　　（2）同样具有原REA模型的优势。存储多种财务与非财务数据（如货币化信息或非货币化信息，性信息或前瞻性信息，定量信息或定性信息，文字性信息或图像、图表式信息等），只是应收应付权利、所有者权益、负债等项目原来没有直接反映出来，现在能直观显示出来，在一定程度上没有满足数据库范式要求，但这样更符合实际需求。
　　（3）没有违背事项，符合REA会计的关键特征要求。模型支持关键事项，存储事项的详细历史记录仍以基本事项记录为核心，资源与代理人为辅，所有的资源最后能返回到相关的事项层次，这符合Sorter关于事项会计的操作原则：“使用者能够按照事项解构资产负债表中的汇总数据，并按照需求重新汇总数据”，计量属性多样性，核算范围包括财务信息与非财务信息。信息汇总时可以根据事项的不同特征来汇总，只是在描述经济事项时已把部分传统会计的分类特征放入原始事项的属性中，但实际上REA模型库中事项并不只有传统会计的分类特征，不同的应用目的所需事项属性在建模时均可以归入。因为本文重点研究的是会计信息系统，所以不讨论其他应用领域的分类属性特征的选择。
　　总之，与原REA模型3个特征相比，扩展后的REA会计模型只是部分不满足面向数据库的要求，但存储的仍然是最原始、最细节的数据，如借款、应收账款等仍然是实体，它们也是现实世界中客观存在的。同时需要对这些资源与非资源进行，其特征在管理活动中很重要，因而单独作为一个资源而分类记录是可行的。