三、国内关于税收筹划风险的研究及借鉴意义

　　刘思言（20xx）指出，从目前我国税务规划的执行效果来看，课税主体在税务规划的过程中都一致认为我只要按照税务规划来实施，就能够减少税务，提高市场经济发展速度，却没有意识到税务规划面临的市场危机。其实，税务规划虽发挥着重要的作用，但还是具有一定矛盾的。叶欣(20xx)表明了税务规划的市场有机地位。课税主体怎样制定税务规划制度，具体实施层面，这需要依靠课税主体的精确分析，包括对税务问题的了解程度和处理方式，对税务规划发生原因的了解和处理方式等。主观意识推测的结果与税务规划方案有很大的关系，关系到规划最终的实施路线，税务规划发生错误对课税主体来说是危机的来临。李亮（20xx）认为税务规划能够提高课税主体的市场发展速度，增加经济效益，在企业中能够产生一些效果，但是其发展空间还是极其广阔的。例如在税收筹划理解方面依然存在问题，风险方面不能合理规避以及相关人才的缺乏等。张国柱（20xx）分析了如何利用税收政策寻求合理避税途径，规避税收筹划风险。认为增强税务的运行速度，完善税务规划的相关法规，吸收税务规划管理人员，这也能降低税务规划危机，提高企业市场收益。刘永麟(20xx)在《对制约企业税收筹划风险的分析》文章中从制度、了解度、经营方式等角度解决企业的税务规划危机问题，并给予有效的处理方案。

　　四、税收筹划风险产生的原因

　　1、筹划人员不能遵循税收筹划的合法性原则

　　（1）将税收筹划与税收违法行为相混淆

　　税收筹划首先应当遵守的原则就是其合法性，在社会生活中，有一些纳税人为了提高自己税后的既得经济利益，减轻税务负担，往往会铤而走险，隐瞒真实的涉税经济活动，提供虚假的会计资料和其他涉税信息，实施各种偷逃税收的行为，甚至把这些行为当作税收筹划，最终必将面临法律的严惩。

　　（2）不能准确运用税法

　　一些税收筹划人员的出发点是通过合法、合理的筹划活动来降低自身的税收负担，但是由于筹划人员的专业素质和筹划水平不够，不能够全面、准确地理解税法，运用税法，导致其制定的税收筹划方案非故意地触犯税法，这同样会使纳税人遭受税收处罚。

　　2、税收筹划的内外部环境改变

　　税收筹划活动的开展离不开一定内部环境和外部环境，其中内部环境是指企业自身的经营状况、管理水平等影响税收筹划的内部因素，外部环境则是指国家颁布的政策规划和法律法规等涉及税收筹划的外部因素。从内部环境的角度上说，实施税收筹划活动往往会导致企业相应调整、改变其经营方式，会对企业的经营管理水平提出更高的要求，若是企业的经管水平无法达到要求的'标准，就会导致企业经济漏洞百出，产生各种损失。从外部环境的角度上说，国家的税收政策法规不是一成不变的，一旦税收政策法规发生了改变，就会使得原本成功的税收筹划方案可能会遭遇失败

　　3、征纳双方的税务

　　合法性是每一个成功的税收筹划所必需的要素，与此同时，在很大程度上，主管税务机关在审核纳税人的税收筹划活动时，其对税收筹划方案的认同与否往往决定了其是否合法。在一国税制中，具体的法律规定往往具有一定弹性，一旦在这些方面产生了征纳双方的税务纠纷，税务机关可以行使自由量裁确，这无疑增加了税收筹划的执法风险。

　　五、税收筹划风险化解的总体思路及具体对策

　　1、纳税人须增强依法纳税意识

　　从事税收筹划活动的人必须在心里树立一把标尺，严格把控税收筹划活动的合法性，这是一种必备的职业素养。纳税人必须要杜绝弄虚作假、偷逃税收的思想和行为，认清税收筹划与税收违法行为的本质区别。在税收筹划的决策和实施过程当中，要注意不能将筹划活动和偷逃税收混为一谈，要树立科学的税收筹划意识和观念，把合法科学为税收筹划的基本准则，才能规避风险。

　　2、加强企业内部各部门的筹划协作

　　实际上，在很多企业眼里，税收筹划在其方案的制定、实施过程当中，应由财务部门全权负责，只需其一方的工作即可。这其实是一种十分有害的错误认识，税收筹划的核心的确是在财务部门，但其却是一项涵盖了企业各个相关部门、各个相关环节的系统性工程，只有在是税收筹划中，加强财务、生产、销售、管理各部门的协作，才能够有效防范税收筹划的各种经营风险。