二、我国内部会计控制制度问题的原因分析

　　（一）企业内部会计控制主观认知度不高

　　由于对内部会计控制的重要性认识不足，缺乏应有的重视，也缺乏深入地了解，只是简单将内部会计控制与规章制度文件等资料画上等号，或是从成本角度出发，认为内部会计控制就要通过会计信息控制实现资产安全管理同时，确保综合成本最低。因为内部会计控制无论从任何角度来说，开展必要的监督是必要的。对于少数企业来说，这样严重束缚了企业灵活机动应用政策的空间。在实际应用中产生的矛盾也没有得到很好解决，这些都给内部会计控制制度严肃性带来严重影响。

　　（二）内部会计控制制度不健全

　　现行的企业内部会计控制制度方面，职能部门之间分工责权不明，重要部门岗位缺乏监督。具体表现为部分企业内部管理混乱，企业账目不齐全；还有部分企业出纳会计一人兼，发票印章一人管，内部会计控制制度中关于相互监督这一功能缺失。同时，为了凸显内部会计控制制度的效果，必要的制度方面的考核是其重要途径。加之内部会计控制制度实施力度不大，严重削弱了员工执行内部会计控制自觉性和警惕性。

　　（三）会计信息本身存在问题

　　现阶段，部分企业采取虚增资产和经济业务事宜，掩盖投资项目的潜在风险，或采取资产置换、关联方交易等手段，利润指标重新梳理。上一章节也提到过，由于企业经营实际过程并未介入内部控制理念和方式，企业实际经营状况很难通过会计信息报表体现，日常运营中的经济考核指标也只是夸夸其谈，没有实质上的意义。

　　（四）公司治理结构不完善

　　一般来说，现代企业制度公司治理结构包括股东大会、董事会、监事会、经理层几个层次方面。它们彼此之间是相辅相成，也相互监督制约。由于我国公司市场化程度不高，加之受传统计划经济影响。当前，我国公司治理缺陷主要表现为：一是股东权益意识淡薄，对经营者约束过于简单抽象；二是董事会定位不明，经营思路有待细化；三是过于追求人控，制度控人还只是停留在理论阶段。

　　三、完善现代企业内部会计控制的对策

　　（一）企业制定和实施合理有效内部会计控制规范

　　第一，企业应当实行严格的职责划分和授权控制，使各部门、岗位、员工明确自己的职责。不相容职务应当严格分离，同时，企业还应当明确规定实物接触和保护制度、内部稽核制度。第二，做好会计基础工作，完善企业的会计信息系统。为防止一个部门和人员可以操纵整个账务处理过程，将不同功能工作分由几个不同的部门和人员来完成。第三，做好宣传教育工作，使全体员工了解有关内部控制制度，从而促使所有员工能通过自身体验增强内部控制的应用价值。

　　（二）加强内部审计，完善外部监督机制

　　通常应当设立独立的内部审计机构，以保证会计信息的真实性。内部审计除了帮助提高经营效率外，还有助于减少会计信息失真。应特别加强外部监督，保证企业内部会计控制有效实施。同时，遏制弱化企业内部会计控制行为发生。应充分发挥社会中介机构和政府监管部门的监督作用。

　　（三）激励机制与约束机制有效结合

　　通过形成激励与约束相结合，强化内部会计控制管理机制。主要包括：一是强化组织约束，依靠政府的权威性，提高政府和社会的外部监督力度。按照有关法律法规来规范企业建立健全内部会计控制制度并使之有效实施，建立内部控制制度的社会监督体系，使其成为企业的约束力量。二是建立多层次的现代企业会计控制制度。例如，委派“财务总监制”应用。通过多层次的财务监控体系可以有效地降低企业财务管理控制风险，从而确保企业财产安全和会计信息真实性。20xx年第12期下旬刊（总第646期）时代Times

　　（四）积极调动员工的积极性和主动性

　　培育会计人员对内部控制重要性认识度提升，加强会计诚信、职业道德的重要性的理论学习。将会计诚信作为一切财务工作出发点，逐步落实以人为本的内部控制制度，提高企业员工的素质，进而更好地贯彻和实施内部会计控制管理有着更重要的作用。

　　参考文献

　　[1]沈国华.会计内部控制存在的问题及对策[J].科技创新与应金融FinanceNO.12，20xx（CumulativetyNO.646）用，20xx，36:283.