3.3.5内部审计有利于完善公司治理........................................................... 10

　　3.3.6内部审计有利于实现公司价值增值.................................................... 10

　　第四章 结论及建议................................................................................................. 11

　　参考文献................................................................................................................. 12

　　第一章 绪论 1.1研究背景及意义在当前经济信息全球化时代，公司所面临的经营环境日趋复杂，不确定性程度日益上升，使得公司经营风险增加，其管理行为也不断受到冲击。跨国组织、企业为了减少风险，提升核心竞争力，必须不断地做出管理变革，改善公司治理的效率和效果。

　　近年来，随着美国安然、世通等财务丑闻案的大量出现，使得社会各领域开始怀疑公司治理机制的合理与科学性，而且对公司越来越重视。然而，在世通事件中，内部审计的作用非常显著，于是内部审计变越来越重要。作为公司治理不可缺少的重要组成部分，通过内部审计协助董事会、执行管理层、外部审计等其他治理主体改善公司经营效果和公司业绩的方式，已经受到国际上的普遍认可。 1.1.1研究背景由于世界各国内部审计机制的不断优化以及改善，我国企业内部审计机制也不断得到进步和发展。审计署于2003年制定了《关于内部审计工作的规定》，对内部审计工作做出了更进一步的指引和说明。同年，IIA制定了多个文件，目的正是为了对我国内部审计工作的正规性提供保障，包括《内部审计人员职业道德规范》等等，另外还制作了两个务实指南以及二十个审计准则。证监会于2006年对《上市公司章程指引》进行了重新调整，这是为了提升上市公司风险管理以及内部审计工作效率，同时确定内部审计执业环境的正规性。其中提到:针对我国的上市企业，由董事会审批同时实行内部审计机制，另外让相关的技术工作者进行内部审计工作，懂事会负责管理这些人员，另外内部审计人员还要向董事会报告其工作。其后，上交所、深交所相继发布了《上市公司内部控制指引》，其中对不断完善和健全我国上市公司内部审计机制进行了详细说明。为了进一步增强我国内部审计参与公司治理的力度，改善公司治理的效果，财政部于08年联合三监会、审计署制定了《企业内部控制基本规范》。

　　其中提到：企业应为内部审计机构设立的科学与有效性提供保障，从而保证内部审计工作在组织机构中的权威性和单独性，对在监督评估期间存在的各种不足以及漏洞，内部审计部门可上报审计委员会和懂事会。

　　但是，我国内部审计制度是在特殊的经济背景下，由我国政府采取行政手段建立、推行和发展的，并不是基于企业经营管理的内在需求，因此，我国内部审计部门设置的现实状况却并不理想。具体表现在：首先，我国的上市公司对于内部审计信息的纰漏不够充分和全面，在我国沪深两市所有的上市企业中，没有对内部审计信息进行披露企业在07年年底占到了25.9%;其次，我国上市公司内部审计部门的独立性有待增强，在我国沪深两市所有的上市企业中，对内部审计信息进行披露的公司于07年占到了74.1%，另外成立了单独内部审计部门的公司所占比例为48.73%。最后，在成立了单独的内部审计部门的企业中，最常见的模式就是总经理对内部审计直接领导。这种模式下，或多或少受到总经理职权的影响，内部审计对于总经理的经营管理行为不能够做出独立客观的监督与评价。那么，我国企业内部审计如何参与公司治理，它又是如何影响公司治理效果的，这些问题都要去探讨。

　　因为我国内部审计在企业治理中具有的作用及其影响不够重视，且这方面的问题研究较晚，很多研究只是都局限于理论研究，而内部审计如何具体参与公司治理并发挥积极作用相关的实证分析较少，并无太多实际指导意义。本文根据内部审计目前在我国的现状，在理论分析的基础上结合实证研究，对我国上市公司内部审计如何影响公司治理的效果进行探索研究。 1.1.2研究的现实意义随着美国安然、世通事件的相继发生，我省的郑州百货，国内广东科龙、蓝口股份以及三九药业也出现了财务丑闻，因此表明了全球范围内包括我国在内部审计机制上存在严重的缺失。为了完善和健全内部审计体系，世界各国政府以及相关机构相继推出了内部审计的相关法律和规范，从而公司治理已然发生了根本性的变革。投资者、债权人等各利益相关者更加关注和重视内部审计在公司治理中能否有效地发挥作用。