例：A公司于20xx年初购买了B公司80%的普通股股份，形成控制关系。当年10月A公司将成本为8 000元的商品销售给B公司，不含增值税的售价为10 000元。B公司购进这批商品当年未对集团外销售，形成年末存货。

　　20xx年的合并工作底稿相关部分内容见表1。

　　抵销分录(1)：如表1所示。A公司个别报表上确认了营业收入10 000元、营业成本8 000元，但从整个企业集团的角度来看，这批商品并未实现对外销售，因而不应确认收入与成本，应予以抵销。同时B公司存货是按10 000元计价的，其中包括的未实现内部销售利润2 000元也应抵销。

　　抵销分录(2)：从表1可见。A公司形成利润2 000元，导致承担所得税费用500元(2 000×25%)。但从集团角度出发此损益并未实现，故不应承担所得税费用，相关所得税应视为预交所得税，予以递延，确认为递延所得税资产，并冲销相应的所得税费用。

　　二、后一会计期间全部对集团外销售

　　假设前例B公司所购商品于20xx年全部对集团外销售，售价为13 000元。

　　20xx年的合并工作底稿相关部分内容见表2。

　　抵销分录(1)：A公司于20xx年确认了2 000元未实现的内部销售利润，使集团20xx年初未分配利润多计2 000元。由于B公司20xx年末存货多计2 000元，导致B公司20xx年的营业成本多计2 000元，均应抵销。

　　抵销分录(2)：其实质是将20xx年已确认的500元所得税费用转为20xx年承担的所得税费用。集团20xx年实现收入为13 000元，成本为8 000元，利润为5 000元(13 000-8 000)，故20xx年应承担所得税费用1 250元(5 000×25%)。

　　在表2中可以看到，只有B公司就本公司获利部分确认了750元(3 000×25%)所得税费用。其余500元所得税费用应针对A公司获利部分确认。但A公司个别报表上已于20xx年提前确认此笔所得税费用，并减少了20xx年初未分配利润500元。在合并报表中要消除此影响，即在增加20xx年初未分配利润的'同时增加本期所得税费用。

　　此外，20xx年末已不存在递延所得税问题，由于递延所得税资产只是反映在合并报表中，并未计入个别报表，故本年不用冲销递延所得税资产。

　　三、后一会计期间全部未对集团外销售

　　假设前例B公司所购商品在20xx年未对集团外销售，继续形成年末存货。

　　20xx年的合并工作底稿相关部分内容见表3。

　　抵销分录(1)：抵销年初未分配利润多计2 000元，其原理与表2抵销分录(1)同。B公司20xx年末存货多计2 000元，因未销售导致20xx年的存货多计2 000元，应抵销。抵销分录(2)：与表1中抵销分录(2)类似，只因现讨论20xx年的合并报表，故抵销A公司20xx年已确认的所得税费用只能反映在增加20xx年初未分配利润上。

　　我们看到，由于20xx年还未对集团外销售，最终的合并金额与表1相同。

　　四、后一会计期间部分对集团外销售假设前例B公司所购商品在20xx年销售70%，售价为9 100元。

　　20xx年的合并工作底稿相关部分内容见表4。

　　抵销分录(1)：参照表2、表3中抵销分录(1)。其中售出部分占70%，未售出部分占30%。

　　抵销分录(2)：针对已出售的70%部分，参照表2中抵销分录(2)。集团20xx年实现收入为9 100元，成本为5 600元(8 000×70%)，利润为3 500元(9 100-5 600)，故应承担所得税费用875元(3 500×25%)。从表4可见，只有B公司就本公司获利部分确认了525元(2 100×25%)所得税费用。剩余350元所得税费用应针对A公司获利部分确认，即将20xx年所得税费用中的350元(500×70%)转为20xx年所得税费用。

　　抵销分录(3)：针对未出售的30%部分，参照表3中抵销分录(2)。抵销金额为150元(500×30%)

存货管理论文9

　　【摘要】企业文化在一定程度上指导和影响着绩效管理体系的运行，而绩效管理在帮助实现企业的价值观在员工中形成比较统一的观念中起到了很大的作用，二者相辅相成。正确合适的处理绩效管理与企业文化之间的关系，对企业管理者来说意义重大。

　　【关键词】绩效管理；企业文化；管理体系；体系构建

　　一、企业文化与绩效管理简析

　　企业文化是企业在经营管理过程中，努力执行并力求体现出来的以文明领先的竞争意识，包括了道德、价值观、生活习俗、精神追求、思维方式等等，是企业至关重要的经营管理资源，在精神层面维系着企业未来的生存及发展。绩效管理是将个人和组织的目标进行整合或者联系，以获得效率的一种过程，也是开发和管理员工的过程，目的是增加短期及长期目标能够实现的可能性，使总体的企业绩效不断提高。企业文化与绩效管理二者之间的关系是密切结合、相辅相成的，首先，绩效管理能够帮助企业的价值观在所有员工中形成比较统一的观念，企业文化要发挥自己的功能必须通过企业的价值评价和分配体系来完成；其次，绩效管理体系在运用和实施过程中，受到企业文化在一定程度上的指导和影响，绩效管理的方式也取决于企业文化。不同类型的企业文化，其进行绩效管理的侧重点是不同的。本文以南昌工业控股集团有限公司所属的企业文化背景为实例，论证了绩效管理与企业文化间的相互作用以及如何建立与企业文化相符合的绩效管理体系。