3 、审计监控因素

　　（1）审计制度失衡。审计是对企业财务状况进行综合审查，审计制度失衡意味着企业缺少财务检查环节，这恰好为虚假财务创造了机会。一是证监会要求上市公司的年报需要经过注册会计师的审计，但对于中期报告却没有这样的要求，这就使不少企业利用中期报告来进行虚假披露；二是中国注册会计师的监督管理体系还不健全，对注册会计师的监督管理不力，致使注册会计师的独立性不够，审计质量堪忧。

　　（2）监管制度失衡。财务监管制度失衡为企业虚假财务创造了机会，财务人员可借助监控制度缺失编制虚假报告，对外公布与企业无关的财务信息。监管制度失衡表现：一是政府机构监管范围过宽而其人员的专业技能有限，导致政府制度全面，实施管理片面；二是作为监管力量一线的交易所权利范围狭小。证监会掌握着对上市公司的管理权，而交易所只有监督权。

　　三、新时期虚假财务控制对策分析

　　新时期社会主义市场经济的机遇与挑战并存，国内企业在面临大市场经营机遇条件下，也承受着来自多方面的竞争压力，如何正确处理好企业与市场竞争之间的关系，这是每一位经营者必须深入考虑的问题。财务虚假不是偶然，它是市场经济竞争化发展的必然产物，且对社会主义经济健康发展产生了破坏作用。为了控制虚假财务现象，企业必须做好内部控制与管理工作，建立更加符合市场经济体制的财务管理计划，保证市场化经营阶段创造更加理想的收益水平。

　　1、账务核算。会计核算是企业财务管理的支撑，是企业财务最基础最重要的职能之一。会计的基本职能：反映、监督、预算、控制与决策，它有一套严格的确认、记量、记录与报告程序与方法。企业为了避免虚假财务现象，应当充分发挥账务核算的经济作用，通过详细核对各项账务资料、数据，掌握内部财务工作流程的具体情况，及时发现潜在的账务风险问题，为经营体制改革提供科学的指导依据。例如，对某个阶段的账务数据进行二次核算，可重新审查账务数据是否与实际情况相符，为经营财务改革提供有利的指导。

　　2、资金管理。作为企业价值管理的财务部门，其重要职能包含资金的筹集、调度与监管，通过建立企业资金管理制度可在一定程度上防止资金的使用不当，除应建立一套适合企业的资金审批、监控系统外，更需要选择有一定经验的人员进行此项工作。资金是企业长期经营与改革的根本保障，科学调配资金实现收益最大化，也是杜绝财务虚假问题的常用方式。可根据经营计划需求，对每一笔资金收支状况拟定分配计划，做好资金收支的录入与处理工作，全面提升固有资金的综合利用率，减少资金浪费现象。

　　3、协调关系。企业经营过程中所涉及到的财务关系很多，既有内部各部门之间的，也有企业与外部各供应商、客户、银行、税务、工商、政府部门等，财务部门应协调好这些关系。解决企业财务虚假问题，不仅仅是某一个部门的工作，而是需要政府、企业等共同参与，才能实现账务流程的规范化，避免财务数据出现漏洞。因此，协调好各个层次关系，可以减少财务虚假产生的不利影响，及时掌控内部财务状况，向经营者决策提供真实的指导依据，加快内部财务体制的改革进程。

　　4、会计决策。企业财务应在会计核算与分析的基础上，结合管理会计，对企业生产经营、融资、投资方案等提供好决策数据，做好参谋。会计是利用经济学理论对企业经济活动实施管理的措施，借助会计职能优化了账务方案决策的最优化水平，从多个方面调整会计账务控制体系。针对财务虚假问题，会计人员严格按照国家法律规定及企业经营制度标准，详细审查每一项财务报告结果，则能对账务编制与收录提出合理意见，指导企业财务报告编制有序进行，防止出现财务数据的偏差。

　　5、注重信用。企业的信用政策往往与销售业绩直接联系在一起，采用什么样的信用政策，直接关系到企业销售量和呆坏账数量。根据企业管理中的相互制约原则，企业信用管理工作一般落实在财务部门进行管理，信用管理成为财务工作的重要职责之一。建立良好的信用合作机制，可以增强部门团队之间的凝聚力，共同致力于企业未来规划与发展之路，帮助经营者解决很多实际问题。此外，信用机制也降低了虚假财务的发生率，提升了区域经济资源的有效利用，为企业提供更多的收益决策。