参考文献：
[1]邵春萍.网络金融环境下事业单位会计信息系统内部控制相关问题及对策研究[J].财会学习,20xx,01:151.
[2]贺莉,聂朝晖,刘娜.网络环境下会计信息系统审计面临的风险及有效防范[J].现代经济信息,20xx,06:213.
[3]冯佳佳.会计信息系统对企业内部控制体系建设的影响[J].农村经济与科技,20xx,16:156+159.
一、我国城市性商业银行实施会计内控的有效性分析
(一)相较于银行会计电子化的发展,现行会计内控机制较为滞后
当前,随着计算机技术的普及,银行会计工作的电子化模式已经获得了长足发展,传统银行会计处理方式被显著改变。但是,纵观我国当前城市性商业银行电子技术在会计处理中的发展,电子技术的应用更多的还是侧重于如何使核算任务能够更准确且及时的进行完成。而且,目前我国银行业尚不具备一套规范、高效,且能自动进行实施监控的计算机风险控制系统。技术管理的薄弱与监控机制的不到位,是我国城市性商业银行当前亟需解决的难题。
(二)内部审计缺乏独立性,审计水平有待提高
如今,城市商业银行的内部审计部门由银行的直属行长直接领导,实行行长负责制,这虽然在一定程度上为内部职能部门的审计工作提供了一定的独立性,但却削弱了对于行长的监督,从而减弱了审计工作的客观性和公正性。随着银行金融业务多样化进程的加剧,银行内部审计工作也由原先的查漏纠错逐渐演变成对于银行金融风险的控制和防范。而如今城市商业银行的内部审计则远没有达到预想的要求,审计覆盖面不大,审计方法十分有限,审计更侧重于事后控制。
(三)审计岗位设计不科学,人力配置管理不到位
商业银行的内控管理要求,对银行业务的风险控制点进行逐一对应控制,要求风险控制人员分人分岗,职责清晰。现如今,很多的城市商业银行的人力资源配置都存在较大缺陷,聘任人员根据业务量来定岗,造成岗位分工不科学,风险控制责任划分不清的现象。实际工作中,操作的口令密码保密性较差,也从一方面加剧了岗位责任不清的严重程度。
(四)“重建设、轻执行”现象严重
纵观当前我国城市性商业银行会计内控机制的实施,“重建设、轻执行”现象严重。银行的会计内控机制并未真正落实于日常的会计记录、核算等财务工作中。主要表现有以下几点:凭证的领用、保管,及使用环节控制不严;核对账目不及时;制度执行中存在人性化,不够彻底和坚决,随意性较强;对潜在的事故隐患敏感度不高,从而使银行面对着巨大的财务风险考验。从整体上看,会计内控机制更像是银行应付上级检查的一种摆设,而非用于加强内部管理的一种工具。
二、针对我国城市性商业银行会计内控的改革建议和措施分析
(一)以文化为突破口,建立银行内控环境
城市性商业银行的会计内控机制若要有效实施,其前提便是该机制本身必须健全、有效而全面。此外,会计内控机制能够顺利实施其既定目标的关键是需银行全体工作人员都要在会计工作中具备内控意识,并且都能严格遵守内控机制。无论何种机制,运行效果和状况,实际在很大程度上都由人为因素所决定。因此,我国城市性商业银行在建立健全会计内控机制的过程中,还应从文化角度建立良好的内控环境,通过环境约束人员行为。同时,银行也不能只专注扩展自身业绩而因一味追求短期利益却牺牲了内控环境。应始终把实现价值最大化作为银行的终极目标。
(二)对重要岗位应加强管控,分级授权机制应严密
城市性商业银行对不同的会计岗位应秉持“责任分离、相互制约”的原则加强管控。严禁不相容岗位/职务由一人担任;同时,也不得由一人独自完成会计工作的全部业务操作。会计岗位之间既要相互联系,又要相互制约。其中,对行内的重点岗位,应实行“轮岗”机制,平行交接、定期更换人员。不同的业务要交由不同的人员负责完成。不相容岗位要分离。此外,针对每一岗位,应授予相关人员具备合理的权责。但是,倘若是开销账户、大额付现、错账冲正、调整积数等重要会计事项,则应始终坚持授权审批。通过对重要岗位的管理和实施分级授权机制,提高城市性商业银行的风险防范能力。
