在商业银行的财务分析中,我们所说的成本是指总成本,包括资金成本、费用（财务）成本、税务成本、风险成本、经济资本成本。一般而言，商业银行的费用指其在业务经营及管理工作中发生的各项支出，如固定资产折旧、邮电费、印刷费、差旅费、无形资产摊销、广告费、业务招待费等。商业银行费用管理旨在不降低产品和服务质量的情况下，通过费用预算管理、支出审批制度、绩效考核、优化业务流程等管理手段，将费用控制在最低水平，以实现经营效益最大化、实现商业银行的经营目标。加强费用管理与控制，对商业银行而言具有重大的现实意义。首先，费用管理与控制是衡量商业银行经营效益的重要指标，是银行管理的重要组成部分，任何商业银行，无不把追求最大限度的盈利作为其经营活动的内在动力。其次，费用管理与控制的好坏反映了银行经营管理能力与控制能力的高低。此外，在我国银行资本收益约束与收益风险约束不断加强的发展形势下，加强对银行费用的管理与控制显得尤为必要。

　　（二）国有商业银行费用管理的现状及存在的问题

　　当前，我国商业银行的费用管理与控制现状不容乐观，存在着许多制约性问题。一是费用管理缺乏风险补偿理念。具体表现为绩效考核中缺乏成本费用控制理念，目前的绩效考核指标设置对业务及管理费用控制关注不够，在业绩激励上的“当期兑现”将导致“利益即期回报，风险隐患留行”，被考核者经营活动的影响可能要延续若干年才能充分体现，但其薪酬、业务费用取决于当期实现的业绩。责权利的不对等往往诱使经营人员为完成短期考核任务而不顾长期经营风险。二是缺乏实质性的费用管理与控制。银行对报表揭示的信息投入了过多的精力，将费用分析的重点放在各费用科目的均衡及同比变化情况上。而现实情况是不论采用报账制、额度管理还是成本收入比等管理办法,都存在上下级行之间的博弈，下级机构总是“用足用好”费用预算,在此过程中缺乏投入产出分析、本量利分析、机会成本分析。三是银行内部存在费用资源浪费现象。除去与业务量密切相关的部分变动成本，如邮电费、印刷费等以及营业必须的固定成本，如折旧摊销、水电费等，还有相当一部分费用与银行内部组织行为密切相关，如会议费、公杂费等。奢侈浪费现象的存在，使得这部分费用逐年升高，资源内耗情况不同程度的存在。四是缺乏同业比较、学习的途径。通过与同业的比较才能够分析出费用投入的总额和结构是否合理，寻找差距才知道哪里需要改进。目前国有商业银行缺乏与其他股份制与外资商业银行的比较，需要加快学习更为先进、成熟的费用控制经验，才能不断完善自身管理水平。五是费用管理中违规现象难以杜绝。商业银行的费用管理活动必须遵守国家法律、法规和金融企业管理规章制度的要求。但是从相关新闻报道及审计署审计结果来看，“小金库”、虚列乱支、突击花钱等违法违规现象，在各商业银行中均不同程度地存在。

　　二、国有商业银行实施费用精细化管控思路

　　（一）树立全面费用管理理念

　　按照成本效益分析原理，现代商业银行对费用管理已不能简单地停留在事中的费用核算、事后的费用分析上，而更应重视事前的费用预测与规划，对费用实行全过程、全员和全面的管理，以期保证目标利润的实现。目前，国商业银行业务经营和管理活动中不讲效益、不讲核算、不计成本的现象大量存在。目前的费用控制工作主要通过上级行核定下级行下达费用指标,执行统一费用管理措施,统一检查、监督和考核。但银行内部各部门并没有明确费用控制的责任,费用管理与控制仅仅是财务部门的职责，至于费用增减原因,何部门节约了成本费用,何部门存在浪费,则无从考查。各经营部门在费用管理当中缺乏合作和配合，员工缺乏全面成本管理的理念。因此，首先应通过企业文化建设，宣传和培训的方式，使各级机构、各个部门、每个员工都形成全面费用管理的理念，从自身做起，变“要我节约”为“我要节约”，把控制成本、增加效益变为一种自觉的行为。具体而言，可以先针对银行费用开支较大的事项，如网点建设、科技投入、大宗采购、业务外包等重点部位和环节实施重点突破，一件一件地落实，一个一个地解决，把全面费用管理融入每一项具体的工作之中，这也是费用精细化管理取得实效的基础。